合并后的存续公司应要怎么计算企业所得税

2009年b公司完成对a公司的吸收合并，且该等合并符合特殊税务处理的条件要求，b公司合并a公司后存续，其性质及适用税收优惠的条件未发生改变，b公司所得税税率为25%，b公司2007、2008年为所得税免税，2009、2010、2011年为所得税减半征收。若2008年、2009年b公司应纳税所得额分别为200万元、500万元，请问b公司2009年应纳所得税额为多少?若2008年、2009年b公司应纳税所得额分别为-200万元、500万元，b公司2009年应纳所得税额又为多少?请列示计算过程及法规依据。

律师回复：

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)第九条第一款规定，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额(亏损计为零)计算。根据本条规定：

1、若2008年、2009年b公司应纳税所得额分别为200万元、500万元，b公司2009年应纳所得税额为500万元，减半优惠金额按存续企业合并前一年的应纳税所得额200万元计算;

2、若2008年、2009年b公司应纳税所得额分别为-200万元、500万元，b公司2009年应纳所得税额为300万元(500-200)，因存续企业合并前一年为亏损，减半优惠金额按零计算。