工程施工与工程结算对冲是怎么一回事

工程施工与工程结算对冲是怎么一回事

21科目性质的问题，这两个科目是施工企业单独的，其他的企业核算中是没有的，按照建造合同准则，工程施工下面一般设施合同成本与合同毛利这两个科目，在工程存续期间来归集发生成本费用及与合同发包方结算金额，也就是过渡性的科目。我们知道确认主营业务收入时：借主营业务成本合同毛利贷主营业务收入。到完工时，工程施工反映的是你合同成本(主营业务成本)跟合同毛利(毛利)的总额，工程结算反映的是你结算的总额(主营业务收入的总额)，工程施工、工程结算的科目性质是资产、负债吗、所有者权益、成本、费用等科目性质吗?不能明确的说是与不是。在资产负债报表中，在未竣工结算施工的过程中，工程施工与工程结算比较大小，分别反映在资产负债表中的存货或预收账款中，工程竣工结算完成后，就不是了。这两科目的应运，主要是因为建造合同产品的生产时间长，且成本确认与结算的时间差异、不对性，为了解决这一特殊核算问题，就使用了这两科目，完工后，为了和其他行业企业账表等会计信息、指标统一性，对此进行了对冲。

工程施工是一级科目，也可以增设二级科目。

一、与“工程施工”科目相关应用的用法举例如下：

1、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本——第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目部成本。

购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施

贷：银行存款(或应付账款)

进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销

贷：临时设施摊销

2、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

借：工程施工(或管理费用)

贷：无形资产

3、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：

借：管理费用——工资(或福利费)

工程施工——项目部——项目管理人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资——管理人员、项目管理人员、点工工资

应付福利费

4、确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单——总账会计根据各项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：

借：应收账款——建设单位

贷：工程结算收入——各项目部

5、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：

借：工程结算成本——各项目部

贷：工程施工——工程结转

二、施工企业会计核算例解

成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。

其基本流程为：收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。

1、收料单：仓库保管员验收材料，开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即，

借：库存材料(或工程施工)

贷：应付账款——供应商

2、分包工程单：经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即，

借：工程施工——各项目部——分包工程款

贷：应付账款——分包商

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