在途货币资金业务的查证技巧

(一)外埠存款

外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开设采购专户的款项。

1、非法设立外埠存款帐户。主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易。在异地会同异地合伙单位设立存款帐户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。

2、非法支出外埠存款，主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。

识别外埠存款会计造假的技巧

①审查人员应运用详查法，审查以外埠存款购进的全部商品、材料和其他物品，看其有无超出采购存款的佣金。

②审查“其他货币资金外埠存款”明细账余额，查明其有无长期挂账现象，若“其他货币资金外埠存款”占用时间长，应进一步分析查证其有无挪用资金或者不及时办理结算的问题。

(二)银行汇票

汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据，在尚未办理结算之前的票据存款。

1、银行汇票使用不合理、不合法，主要表现为超出了使用范围，套取现金。到外地提取现金，用于非法活动。贪污汇票存款，找假发票，使发票单位或收款单位不一致。

2、非法转让或贪污银行汇票。也就是说，企业财会部收到银行汇票时，不及时存入银行，而是通过背书转让给其他单位，从中非法获利。

3、收受无效的银行汇票，给企业带来损失。主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票;接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票;收到的银行汇票，收款人并非本企业。

银行汇票存款的查证技巧

(1)审查银行汇票申请书，查明被查单位与收款单位有无业务往来;

(2)审查购销合同规定的结算方式是否为采用银行汇票结算;

(3)在分析使用汇票结算合理性的基础上，审查“其他货币资金银行汇票存款”明细账，审查其是否及时办理结算，有无长期挂账而挪用汇票存款或侵占行为;

(4)核对银行存款和银行对账单，审查其款项是否与银行对账单一致，如果不一致，应分析是否为未达账项，否则，应查明是否收到无效或过期汇票。

(三)银行本票

银行本票存款是指申请人将款项交存银行，由银行签发给其在同城凭以办理转帐结算或支取现金的票据，在办理结算之前形成的存款。

作假主要在：银行本票与采购金额不一致。银行本票金额大，致使业务员用假发票抵帐，贪污余款。

银行本票存款的查证技巧

与银行汇票存款的查证基本相同，请参照上述银行汇票的查证方法。

(四)在途货币资金

在途货币资金是指企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达，处于在途的资金。

作假的主要表现在：收到存款或收到在途货币资金不作转帐处理，挪作他用或者贪污;虚增在途货币资金，如为了虚列销售收入，表现为增加在途货币资金。

在途货币资金业务的查证技巧

(1)审查“其他货币资金在途货币资金”明细账，分析其入账时间及占用时间，若发现占用时间较长，则作为疑点，进一步审查。

(2)调阅凭证，追踪调查付款单位，并在此基础上审查银行对账单，查明有关已收款未转账或收款的银行存款已转出的情况。

(3)若付款单位确实已付款，在银行存款日记账和对账单未作任何反映，应审查付款单位付出款项时填写的收款单位有无差错，银行收款有无错误，若上述无误，则应对在途货币资金的经办人进行调查，查明其有无贪污或其他违法活动。