全面实行计算机审计程序是否可行

各组织部门认识了内部审计的重要性,相继开展了各种内部审计活动,在取得了一定的成绩的同时目前内审工作也还存在许多不足,这主要表现在:注重监督职能,监督与服务难以统一;其次我国尚未对内审人员的任职要求加以规范,内审人员素质较低,从专业构成来看,内审人员主要来自会计和审计专业,不利于审计范围的拓展。另外内审部门的设置通常采取与其他职能部门平行,有些还挂靠在其他部门;内审人员的组织地位不高,内部审计独立性地位无从体现,权威性不够,这就在很大程度上影响了内部审计职能的发挥。内部审计如何更好的为组织发展服务,现就我国内部审计现状和发展方向发表一些粗浅的认识。

一、转变内部审计目标定位,为企业战略发展服务

国家审计署明确提出,内部审计工作的目标是促进组织加强管理和提高经济效益。内部审计若只停滞在履行监督职能,而不能为组织创造价值或提升组织的价值,必将损害内部审计存在的根基。所以,内部审计应将目标定位转向管理审计,以提高组织经济效益为核心,将监督融于加强组织风险管理、完善公司治理,为实现组织经营目标提供服务。从短期来看,内部审计是为加强企业经营管理、提高企业经营效益服务,但从长远来看企业内部审计是为企业战略发展服务,随着审计范围的扩大,审计职能的提升,内部审计将逐步为企业的发展服务。

二、提升内部审计组织地位,强调内部审计的独立性

独立性是指内部审计活动的开展是否受到干扰。独立性是内部审计的生命,只有当内部审计部门和内部审计人员具有相应的独立性才能顺利开展工作,才能保证审计工作质量,提高审计工作水平。赋予内部审计部门独立的地位、适当的处罚处分权,更有利于工作的开展。一般而言,内部审计的领导层次越高,内部审计的独立性和权威性就越有保障。我们应该改变内审部门的组织设置,成立独立于各管理层级的审计部门,将其置于董事会或审计委员会的直接领导下,对董事会负责,对直接领导负责。同时应赋予内审部门对所有职能部门和个人进行审计的权限,以确保内部审计的结论和建议能得以有效执行。

三、不断扩展新的审计内容,由事后审计向事前审计和事中审计延伸

内部审计应该开展绩效审计,以评估组织的绩效管理系统以及核心工作目标的完成情况,一个有效的绩效管理系统将成为支持组织目标的有利工具。内部审计活动还应协助组织识别和评价重大风险问题,应当运用风险管理方法和控制措施,对组织风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告,帮助组织改进风险管理与控制系统。另外,由事后审计向事前审计和事中审计延伸。事前审计是指对计划和预算、投资和更新改造项目可行性研究、成本预测等内容进行的审计,通过事前审计可以防患于未然,对于项目实施后可能出现的问题和不利因素、能事前提出纠正和剔除的建议,供决策部门考虑,避免决策失误。事中审计把经济业务的实施情况与计划、预算及一定的标准进行比较分析,从中找出差距和存在的问题,及时采取有效措施加以纠正。并根据实际情况的变化,修改计划和预算,使之更加符合客观实际、更加合理有效。

四、改进内部审计工作方式,全面实行计算机审计

应加强计算机技术和风险分析方法在内审中的运用,提高内部审计的经济效益性。应用计算机审计工具和技术可以大大提高内部审计的工作效率与效果,通过在线共享信息,在远离审计业务客户之外的地方实现远距离接触业务数据。在国外某些跨国公司已经开发了一些审计软件,用以建立数据分析模型,并应用与整个企业管理系统中,它们提供了将贯穿于分散型组织中的各个控制、分析和信息储存领域协调起来的方法,能更好的为实现集团战略目标服务。其次通过将审计模块嵌入审计业务客户系统中,实现持续监督控制,审计人员可以在有问题事项发生的同时就可以得到警惕。另外,计算机提高了审计质量和效率,通过计算机可以对总体进行全面检查,从而降低了审计风险。

五、提高内部审计人员素质,加强内审人员后期教育

国际内部审计师协会制定的《职业道德规范》规定内部审计师应运用并信守公正、客观、保密、胜任原则。对于胜任原则,由于目前审计队伍中大多属于财务审计人员,不能满足进行风险管理及内部控制等审计的要求,因此要不断充实审计队伍,同时加强审计人员培训,使审计人员知识不断更新,实现审计队伍的整体业务素质的提高,以适用新形式下高质量审计的要求。组织领导应对内部审计队伍建设予以足够重视,努力将高素质、跨专业的人才引入内部审计队伍中。同时,要加快各地内部审计师协会的建设,发挥协会在信息共享、经验交流、人才培训和后续教育中的重要作用,促进内审人员的专业素质的提高。应重视职业道德素质建设,增强内部审计人员的责任意识、风险意识、提倡和发扬坚守原则、勤勉敬业和锐意进取的精神。

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