什么是资产负债表

关于资产负债表，一定要记住如下恒等式：

资产=负债+股东权益或者资产-负债=股东权益

正因为这个等式永远成立，所以，资产负债表也叫做平衡表

流动资产

流动资产：是指在一定时间内(通常是一年)可以被转换为现金的资产。

现金：现金及银行存款等货币资金。

短期投资：是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年(含一年)的有价证券以及不超过一年(含一年)的其他投资，如各种债券、基金，政府和市政债券，股票等短期内可以变现的金融性资产。

应收款项：应收账款，应收票据，应收利息，应收欠款等，是别人欠公司的，在短期内可收回的(通常是指在一年之内)。

存货：包括成品(可立即销售的产品);半成品(可用于加工的材料)及原材料和贮备(可用于生产和加工的原材料)

其它流动资产：是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。

公司债券：“公司债券是公司依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券”。发行债券的公司和债券投资者之间的是债权债务关系，公司债券的持有人是公司的债权人，而不是公司的所有者，是与股票持有者最大的不同点，债券持有人有按约定条件向公司取得利息和到期收回本金的权利，取得利息优先于股东分红，公司破产清算时，也优于股东而收回本金。但债券持有者不能参与公司的经营、管理等各项活动。

公司债券的主要特点：

风险性较大，公司债券的还款来源是公司的经营利润，但是任何一家公司的未来经营都存在很大的不确定性，因此公司债券持有人承担着损失利息甚至本金的风险。

收益率较高，风险与收益成正比的原则，要求较高风险的公司债券需提供给债券持有人较高的投资收益。

选择权：对于某些债券而言，发行者与持有者之间可以相互给予一定的选择权，即投资者可以在到期日之前的2年或者3年(由条款规定),可以选择让发行人兑付债券面额。于此同时，发行人可以选择上调票面利率来防止投资者提前兑付。

契约性：公司债券代表一种债权债务的责任契约关系

优先性：取得利息优先于股东分红，公司破产清算时，也优于股东而收回本金。

通知偿还性：指发行公司可随时发出通知，提前偿还全部或部分债券本息。

可转换性：在一定的条件下，它可以转换为债券发行公司的股票。

股东权益

股东权益也叫所有者权益，或者叫净资产。它是指公司用其所拥有的资产偿还所有负债后所剩余的部分。

即：股东权益=资产总额–负债总额

股东权益也可以理解为公司欠股东的，但股东权益却是一种“不需要偿还的负债”这也从另一方面解释了资产总额=负债总额+股东权益

股东权益也指股本、资本公积、盈余公积、未分配利润之和，它代表了股东对企业的所有权，反映了股东在企业资产中享有的经济利益。

股东权益是一个很重要的财务指标，它反映了公司的自有资本。当总资产小于总负债时，公司就陷入了资不抵债的境地，这时，公司的股东权益便消失殆尽。如果实施破产清算，股东将一无所得。相反，股东权益金额越大，说明该公司的实力就越雄厚。

股本：是指公司创立时，或者上市时股东所投入的资金。

资本公积：包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产等,是在股东之上增加的部分。

盈余公积：分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按公司税后利润的百分比强制提取。目的是为了应付公司的经营风险。当法定盈余公积累计额已达某一比例时可不再强制提取。

未分配利润：指公司所赚的利润中暂未分配或者留待以后年度分配给股东。

合并报表的股东权益

“归属于母公司所有者的权益”和“少数股东权益”

如果一个公司有控股的母公司，那么在做财务报表时，就需要做“合并报表”。当我们拿到一张报表时，先看表头，看看是不是“合并报表”或者“合并数”。有的话就属于合并报表，没有的话一般是指单个公司的报表。

合并报表相当于母公司和子公司的集合，在合并报表里，所有者权益被分为“归属于母公司所有者的权益”和“少数股东权益”。比如，A公司持有B公司60%的股份，那么，B公司的股东权益中60%的权益会计算到“归属于母公司所有者的权益”里，剩下40%是其他人持有的，与控股母公司的股东无关。由于后者在子公司全部股权中不足半数，对子公司没有控制能力，故被称为少数股权。这部分股东权益被计入到“少数股东权益”(简称少数股权)里。

因此，少数股权是指：①没有达到控股比例的公司股东权益，即公司控股股东之外的其他股东的权益。或者②公司股东在未完全控股的分公司、子公司中的权益。

单个公司的报表只有“所有者权益”一项，没有少数股东权益。

资产负债表的阅读

资产负债表是一个“静态时点报表”，它是一个公司在某个时间点上的财务状况的“快照”，不同时间点的资产负债表是不同的。

公司在不同时间点上资产负债表的变化，反应了公司这个时间期间的运营状况的变化。通常，上市公司，会在季度和年度财务报表中公布详细的资产负债表数据。作为投资者，我们可以对比查看资产负债表对应数据的变化，尤其注意期初和期末的数字变化，从这些变化中去寻找数字背后的商业原因。

不同行业的不同公司，由于其商业模式和资本结构的不同，其资产负债表的内容也有很大的不同，表中所包含的会计科目也不尽相同。因此，我们在阅读公司财务报表之前，对公司的商业模式至少要有个大致的理解(当然，越详细越好)

任何时刻，资产负债表中的恒等式总是成立的，即总资产=总负债+股东权益或者股东权益=总资产-总负债

资产，负债与股东权益的比例关系我们在看资产负债表时，很多时候，如果仅仅看到资产，负债或者股东权益的绝对数字，其意义并不大，并不能说明什么问题。就像我们看一个人的升高，体重，三围，脂肪含量等指标时并不能直接判断出这个人是否健康。而这些指标之间的比例关系很多时候反而很重要，能让我们很快做出判断。比如，当我们看到一个人身高150cm,体重80kg时，我们马上会判断出他是个“矮胖子”!

几个重要概念

流动资产有时也被称为运营资产，因为他们始终循环在公司的生产经营过程中：现金->存货->应收账款->现金。现金用于购买原材料，并以存货形式存在，原材料加工成可销售产品后进行销售，转化为应收账款，应收账款回款后又转化为现金。这个过程不断循环，公司就是在这个循环中赚取收益的。因此，流动资产部分是公司总体资产中非常重要的组成部分，也是公司财务报表阅读和分析中最值得关注的部分。

流动比率=流动资产/流动负债

流动资产与流动负债比例关系决定着公司的负债偿还能力，因此流动比率是一个有用的参考比率。一般而言，流动比率越大，说明公司的短期偿债能力越强。理论上讲，这个比率应该大于1，才能使得公司在短期内不至于陷入“资不抵债”的负债危机。那么这个比率是不是越大越好呢?未必!这取决于公司的业务模式和业务管理水平。有些竞争力很强的公司反而流动比率在1以下。

速动资产=流动资产–存货

在流动资产中，存货占据很重要的部分，但是在很多时候，存货的变现未必快捷方便。因此，有分析师把存货从流动资产中踢除，从而提出了速动资产的概念。因此，对应于流动比率，也相应的有了速动比率的概念，公式如下：

速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产-存货)/流动负债

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