出售旧固定资产会计核算的方法

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/(1+4%)

应纳税额=销售额×4%/2

(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/(1+3%)

应纳税额=销售额×2%

应该说，这个“减半”规定，是增值税处理时的征收率的减半，与计税收入(即计税销售额)无关。

比如，处置资产实收金额104元，则计税销售额为100(104/1.04)，应纳税额为2(100×0.04/2)。纳税会计处理如下：

借：银行存款104

贷：固定资产清理104

借：固定资产清理2

贷：应交税费2

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