如何核算行政事业单位净资产

三项基金(事业基金、固定基金、专用基金)

事业单位净资产的内容包括

两项结余(事业结余、经营结余)

一、基金

(一)事业基金

①从当年未分配结余中转入

一般基金

②从拨入专款形成的结余额中转入

1.事业基金

①用固定资产对外投资时从固定基金中转入

投资基金

②用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入

2.主要账务处理：

(1)年终将分配结余转入事业基金时：

借：结余分配

贷：事业基金——一般基金

(2)拨入专款结余按规定留归本单位使用的部分：

借：拨入专款

贷：事业基金——一般基金

(二)固定基金

一般情况下，资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。

(三)专用基金

(1)职工福利基金—→按照结余的一定比例提取及按照其他规定提取转入

专用基金(2)医疗基金—→按照公费医疗经费开支标准从收入中提取

(3)修购基金—→按照事业收入和经营收入的一定比例提取

(4)住房基金

二、结余

(一)行政单位结余收入与支出相抵后的余额

(二)是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。包括事业结余和经营结余。

1.事业结余

事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)

2.经营结余

经营结余=经营收入-(经营支出+经营业务负担的销售税金)

三、结余分配

1.有所得税交纳业务的单位计算应交所得税

(一)结余分配的内容

2.按规定提取专用基金(职工福利基金)

(二)结余分配的核算

1.计算出应交的所得税时：

借：结余分配

贷：应交税金——应交所得税

2.按规定提取专用基金时：

借：结余分配

贷：专用基金——职工福利基金

3.年终，将未分配结余，全数转入“事业基金――一般基金”

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