原资本公积各明细科目如何结转

【问】：公司执行《企业会计制度》时，原资本公积各明细科目如何结转?

【答】：《企业会计制度》中“资本公积”科目已设置的明细科目与《股份有限公司会计制度》一致的，不需另作调整，与《股份有限公司会计制度》不一致的，按以下规定结转：

1.《股份有限公司会计制度》设置的“资本公积—接受损赠资产准备”科目的余额，转入《企业会计制度》中的“资本公积—接受损赠非现金资产准备”科目。

2.《股份有限公司会计制度》设置的“资本公积—被投资单位接受损赠准备、被投资单位股权投资准备、被投资单位评估增值准备、被投资单位外币资本折算差额”科目的余额，转入《企业会计制度》中的“资本公积—股权投资准备”科目。

3.《股份有限公司会计制度》设置的“资本公积—其他资本公积转入”科目中的接受现金损赠余额，转入《企业会计制度》中的“资本公积—接受现金损赠”科目。

4.《股份有限公司会计制度》设置的“资本公积—住房周转金转入”科目的余额，分别情况处理：按照《关于印发企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定的通知》(财会[2001]5号)规定，以所有者权益项目冲减住房周转金借方余额的公司，“资本公积—住房周转金转入”科目的余额首先冲减已转入“利润分配—未分配利润”科目的住房周转金借方余额，借记“资本公积—住房周转金转入”科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目;以国有股应享有的份额弥补住房周转金借方余额的公司，“资本公积—住房周转金转入”科目的余额首先冲减“资本公积—弥补住房周转金”科目的借方余额，借记“资本公积—住房周转金转入”科目，贷记“资本公积—弥补住房周转金”科目。经上述冲减后“资本公积—住房周转金转入”科目仍有余额的，转入“资本公积—其他资本公积”科目。

5.《股份有限公司会计制度》设置的“资本公积—其他资本公积转入”科目的余额，减去已转入“资本公积—接受现金捐赠”科目后的余额，转入《企业会计制度》中的“资本公积—其他资本公积”科目。

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