NEWS

新闻资讯

新闻资讯

企业应收账款管理中存在的问题

作者:律师咨询小编 发布时间: 点击:

1应收账款的定义

应收账款可以被分为广义和狭义两种解释。广义的应收账款,指公司所有的债权资产,包括对个人、公司及其它债务人,所有的货币请求权。因此广义的应收账款,又称为应收款项。至于狭义的应收账款,通常是指由于主营业务产品的销售或提供劳务,依据信用基础所发生的债权。因此,狭义的应收账款,专指因公司赊销所产生应收未收的账款。应收账款应按照扣除坏账准备后的净额入账,以便反映其净变现的价值。

2企业应收账款管理中存在的问题

许多企业由于种种原因而没有重视应收账款的管理,使应收账款的管理相当混乱,严重影响企业资金的周转。目前我国企业应收账款管理中主要存在以下问题:

(1)信用销售前资信评估薄弱,缺乏规范程序。信用销售是坏账形成的起因,企业在进行信用销售前首先应该评估客户的信用等级和资信程度,而我国大部分企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念,事前的资信评估非常薄弱,缺乏规范的信用销售程序予以约束,企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好,结果导致大量应收账款不能如期收回。

(2)应收账款管理权责不够明确。许多不应产生的应收账款产生了,有大量的应收账款对不上、收不回;其主要原因是没有明确的权责划分,没有具体的责任人来负责,没有严格的管理办法缺少必要的内部控制制度,最终也无法追究责任。

(3)应收账款的账龄越来越长,增加坏账风险。企业的应收账款如得不到及时清理,不能按时收回货币资金,则意味着潜在的坏账风险,账龄越长,坏账的风险越大,会增加收账成本。

(4)会计人员监管薄弱。财务部会计人员没有专负责对应收账款定期定向清欠;没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐,或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据,仅仅口头承诺。

(5)应收账款跟踪控制存在问题。很多企业未建立应收账款跟踪控制制度或未遵守制度。有些企业对应收账款的跟踪控制缺乏规章制度,或有章不循,形同虚设。这些问题主要表现为:①财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,造成企业应收账款居高不下,账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度,交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。

3企业应收账款管理策略

3.1制定严格的信用政策

竞争使企业产生了赊销行为,赊销效果的好与坏,取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。

所谓的信用期间是指企业允许顾客从购货到付款之间所需要的时间,如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客,在商业竞争中会使销售额下降;如果企业制定信用期过长,有利销售额和利润的增加,但必然引起应收账款投放成本的增加,甚至造成利润的下降。

3.2建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况,以制度的形式将债权责任明确下来,以规范有关人员的行为。主要内容包括:(1)明确划分责任范围,对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人;(2)明确规定在应收账款未完全收回之前,责任人不得调离企业;(3)明确规定各人的职权范围,对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚,并承担由此而产生的后果;(4)明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任;(5)明确规定由于信用部门人员徇私舞弊,调查不实而产生坏账应负的责任;(6)明确规定责任的监督部门,防止责任管理流于形式。当然,对于企业内部管理来说,责、权、利是不可分的,应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩,目标要具体、奖罚要有力,要制订严格的资金回笼考核制度,以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标,这样就可使销售人员明确风险意识,加强货款的回收。

3.3企业应收账款的账龄分析

(1)认真做好帐龄分析。通过账龄分析,企业可掌握这些信息:有多少客户在折扣期内付款;有多少客户在信用期内付款;有多少客户在信用期后付款;有多少客户拖欠付款期过长,可能成为呆帐。了解这些情况后,要及时采取措施,调整企业信用对策,密切监控用户已到期债务的增减动态,及时与用户联系,提醒其尽快付款。

(2)分析应收账款周转率和平均收帐期,看流动资金是否处于正常水平。企业可通过这些指标,分析评价应收账款管理中的成绩及不足,以便总结经验,修正差距,减少损失。

3.4会计人员应收账款监督管理策略

(1)规范会计核算工作,制定往来款项对账制度

财务部门应加强会计基础工作,规范会计核算,在做好应收、应付款项的日常工作外,还要根据应收账款的特点结合本单位的具体情况,制定往来款项的对账制度,并要严格执行。

(2)应收账款置换时入账价值的会计处理

企业新会计准则中规定:应收及预付款应当按实际发生额记账。这说明无论以何种方式或原因形成的应收账款,均应按其实际发生额(或原账面余额)入账。

(3)编制合并会计报表时,对内部应收账款计提的坏账准备的会计处理

会计人员在编制合并会计报表时,随着内部应收账款的抵消,应将对内部应收账款计提的坏账准备予以抵消,具体核算过程如下:

第一步,当年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为:

坏账准备=当年内部应收账款年末余额×当年计提比例

第二步,往年内部应收账款计提坏账准备的抵消额为:

年初未分配利润=上期期末内部应收账款年末余额×上年计提比例

4结论

我国产生大额应收账款的原因首先根源于企业内部管理上存在缺陷,其次与整个社会信用管理体系薄弱,信用缺失状况严重密不可分。要解决这些问题,企业必须增加信用管理职能,使应收账款管理科学化和系统化。

应收账款是企业拥有的一项非常重要的资产,它的管理是否完善直接影响着企业的发展,加强企业应收账款管理,建立应收账款防范机制非常重要。下面法律援助中心小编来为你解答,希望对你有所帮助。

随着市场竞争的激烈,企业为了扩大自身的市场,开始利用商业信用进行赊销,应收账款也就应运而生。应收账款的处理涉及商业折扣、现金折扣的管理,以及逾期应收账款的管理和坏账损失的管理等行为。本文针对应收账款会计管理中存在的问题,提出有效的对策。

一、应收账款管理中存在的问题

1.在赊销前存在的问题

企业为了扩大自身的销量,打开市场,会采用赊销的方式与客户开展商业往来,在往来的过程中也包括了折扣问题,例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售,现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策,无论如何,这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时,往往存在着一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段,商业信用体系并不似发达国家那样完善,法律保护也比较薄弱,企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素,将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些企业为了追求销售量,经营者并没有把注意力放在对客户的信用调查上,往往存在侥幸心理,没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来,这样做会出现两种情况,一是账目上销售量逐渐扩大,但是利润并没有随之有所提升。安全边际额减去其自身变动成本后才是企业的利润,盲目扩大销量并不能保证一定能获利,这是企业的一大误区。另外,盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生,而且盲目为了扩大销售,给予对方折扣,并不一定会为企业带来应有的利润,这对于企业的发展是十分不利的,严重的情况下企业很可能被应收账款给拖垮。

2.企业内部控制的不健全导致应收账款催收不力

目前,企业内部控制不健全的问题屡见不鲜,这也不利于应收账款的管理。发生应收账款后,企业应该及时进行清算,催收,定期与对方进行对账,进行核实,对于无法收回的应收账款,冲减坏账准备金。因为企业内部控制不健全,再加上业务复杂,会计人员素质不高,对于应收账款的管理并没有达到上述要求。另外,对于应收账款的问题,在内部审计中不容易被发现,这很容易成为会计人员作弊的工具,造成企业资产流失。而且企业往往不会有专人关注应收账款,及时去催收应收账款,导致应收账款累计越来越多,即便对方商业信用下降,还款困难,企业也很难及时察觉。从企业内部绩效考核方面来看,企业的考核制度并不合理,目前营销人员的工资是同自身的销量相挂钩的,这样,企业就只会注重销售额,销售人员也会为了提高自己的工资努力对外赊销,进而企业应收账款越来越多,再加上催收力度不够,坏账也越来越多,就会造成企业拥有高销售额但是低利润的局面。而这些情况使得企业的营业周期延长,导致企业现金短缺,影响了企业的资金循环,严重影响了企业的正常生产经营。

3.基础的合同管理存在问题

企业对于逾期应收账款应该加强催收力度,而最根本的就是企业在同客户签订合同时要有书面的协议,按照合同的要求合理保障自身的权益。而企业往往为了扩大销售量,特别是和经常往来的客户达成口头协议,而并没有在合同中予以反映,这往往导致了逾期应收账款的发生。另外,对于逾期应收账款,企业可以对外销售给金融机构,可以尽快收回现金,减少财务压力,但是企业也应该衡量利弊,在保证企业利益最大化的前提下进行让售,盲目的减少财务压力对企业的发展是也十分不利的。

二、加强应收账款管理的对策

1.建立专门的信用管理机构

企业要想减少坏账损失的发生,就要从源头上找到一条合适的解决途径。企业应该建立专门的信用管理机构,在对客户进行赊销钱,要有专门人员对客户的信用情况进行调查,对赊销的管理需要大量的专业人员进行调、分析以及进行专业化的管理和控制,这对于企业的生存发展是十分必要的。企业在信用管理系统中要对客户情况进行详细的记录,建立客户资源管理系统,这样更加便于对客户的风险信用情况进行评价,而且信用管理部门要及时了解客户的情况,及时更新目前的客户状况,对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价,这样企业才能收集更多的资料,如果客户出现延迟交款的情况,企业有足够的资料可以保护自身的利益。

2.完善企业内部控制,加强监督

减少企业坏账的发生额或者客户拖延付款的情况,企业就要严格控制应收账款,加强企业内部控制,财务部门和信用管理部门要加强对应收账款的管理,并不仅仅局限于销售部门销售的情况,这样才能严格控制应收账款的发生。其次,企业要加强销售部门的管理,销售部门在同客户签订合同时,要保持严谨的态度,尽可能在合同中设置保护性条款。这样企业可以根据合同的规定享有自身的权利,以防信用欺诈现象的发生。第三,财务部门应该派专人对应收账款项目进行管理,定时分析应收账款的结构、账龄等情况,及时同往来单位进行应收账款的对账,以方便及时了解应收账款的发生情况。第四,要加强对应收账款管理的监督。要发挥内部审计监督的作用,当然首先要完善企业的内部审计管理,内部审计可以检查企业的内部控制是否有效执行,能够随时检查应收账款有无异常现象,相关交易人员是否同客户相互勾结,破坏企业自身的利益,这都是完善应收账款管理的有效对策。另外,也要发挥注册会计师审计的作用,通过他们的监督以及审计中发现的问题,及时给予企业积极的对策,保证企业经济利益。

3.对于逾期应收账款应该加大追款力度或者债务重组

对于逾期应收账款,企业可以派专门管理应收账款的人员加大追款力度,或者同客户进行沟通,在成本效益原则的基础上催收应收账款,不能加大催收费用,当然也不能不积极对账款进行催收,保证企业损失降到最低。另外,企业可以将逾期应收账款让售给金融机构,当然是逾期时间不长的情况下,因为逾期过长,金融机构不会收购应收账款。第三,在客户无力归还货款时,可以采取债务转股权的方式,采取债务重组的方式对客户进行入股,这样可以降低企业的损失,保证企业稳定发展。

三、结论

综上所述,应收账款是企业资产的重要组成部分,它的管理是否完善直接影响着企业的发展。因此,企业要努力预防和控制应收账款的攀升,采用积极态度对应收账款进行管理,减少应收账款的资金占用,对于逾期应收账款要加大催收力度,最大限度地降低企业的应收账款损失,这是增强企业竞争力的有效手段,也是企业财务管理的重要组成部分。

以上便是小编为大家整理的相关知识,相信大家通过以上知识都已经有了大致的了解,如果您还遇到什么较为复杂的法律问题,欢迎登陆法律援助中心进行律师在线咨询。

本文由在线律师咨询网发布,不代表法律援助中心网立场,转载联系作者并注明出处:https://www.flyzzx.com/

在线客服
联系方式

热线电话

12348

上班时间

周一到周五

微信号

weixin

二维码
线