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国库集中收付的账务如何处理

作者:律师咨询小编 发布时间: 点击:

一、本级财政部门统一调度会计核算中心资金的账务处理

本级财政国库管理部门根据财政资金的储备情况调用会计核算中心(某些地方称“会计工作站”)“基本户”银行存款,需出具合法的批件和收款收据。会计核算中心建立独立的核算体系,真实记录与本级财政国库管理部门发生的资金往来,代理单位的银行存款数额则不发生变动。

调出时,

借:暂付款——财政国库部门——明细科目(行政单位)

其他应收款——财政国库部门——明细科目(事业单位)

贷:银行存款—会计站基本户

调入时,作反方向会计分录。

二、本级财政国库管理部门根据各会计工作站备用金实有数,核拨部门预算款项的账务处理

1.本级财政国库管理部门拨入部门指标款时(资金没有发生空间位置转移),入账依据有单位收款收据、部门预算和预算审批表。

行政单位会计分录:

借:暂付款——财政国库部门——明细科目

贷:拨入经费——经常性经费

——专项经费

预算外资金收入

事业单位会计分录:

借:其他应收款——财政国库部门——明细科目

贷:财政补贴收入

拨入专款

事业收入——财政专户拨款

2.发生支出项目交由本级财政国库管理部门直接支付时,入账依据有发票、合同和工资表等。

行政单位会计分录:

借:经费支出——经常性支出

——专项支出

预算外支出

贷:暂付款——财政国库部门

——明细科目

属于固定资产的借固定资产,贷固定基金。

事业单位会计分录:

借:事业支出

专款支出

贷:其他应收款——财政国库部门——明细科目

属于固定资产的借固定资产,贷固定基金

3.授权会计核算中心支付时,入账依据有发票、合同和其他支出资料等。

行政单位会计分录:

借:经费支出——经常性支出

——专款支出

预算外支出

贷:银行存款——基本户存款

属于固定资产的借固定资产,贷固定基金。

事业单位会计分录:

借:事业支出

专款支出

贷:银行存款——基本户存款

4.本级财政国库管理部门通过银行划入上述部门预算指标款项时

借:银行存款——基本户存款

贷:暂付款——财政国库部门

——明细科目

其他应收款——财政国库部门——明细科目(事业单位)

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