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职工薪酬的主要账务处理有哪些

作者:律师咨询小编 发布时间: 点击:

【应付职工薪酬的主要账务处理】

①企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

在行权日,企业以现金与职工结算股份支付,借记本科目,贷记“银行存款”、“现金”等科目。

②企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理。

生产部门人员的职工薪酬,借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目,贷记本科目。

管理部门人员的职工薪酬,借记“管理费用”科目,贷记本科目。

销售人员的职工薪酬,借记“销售费用”科目,贷记本科目。

应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记“在建工程”、“研发支出”科目,贷记本科目。

因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记“管理费用”科目,贷记本科目。

无偿向职工提供住房等资产使用的,按应计提的折旧额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记“累计折旧”科目。

租赁住房等资产供职工无偿使用的,每期应支付的租金,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。

在等待期内每个资产负债表日,根据股份支付准则确定的金额,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。

在可行权日之后,根据股份支付准则确定的金额,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记本科目。

外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目,贷记本科目。

(4)本科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余。

「例」某企业2007年2月提取现金85640元用于发放工资,企业为职工垫付的扣款项目为:储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9560元,实发工资为76080元,该公司账务处理如下:

提取现金准备发放工资时:

借:库存现金76080

贷:银行存款76080

发放工资时:

借:应付职工薪酬——工资85640

贷:其他应收款9560

库存现金76080

「例」某公司本月支付工资总额30000元,该公司账务处理如下:

借:应付职工薪酬——工资30000

贷:库存现金30000

「例」某公司本月代扣个人所得税4500元,该公司账务处理如下:

借:应付职工薪酬——代扣个人所得税4500

贷:应交税费——应交个人所得税4500

「例」A公司为一家生产制造成型企业,该车间本月发生直接人工支出5000元,职工福利按工资总额的14%提取,该公司账务处理如下:

借:制造费用5700

贷:应付职工薪酬——工资5000

——职工福利700

「例」某公司本月应付医疗保险2500元,应付社会保险7500元,该公司账务处理如下:

借:管理费用10000

贷;应付职工薪酬——医疗保险费2500

——社会保险费7500

「例」B公司本月应付工资总额为20000元,其中从工资总额中提取工会经费400元(按工资总额的2%提取),职工教育经费300元(按工资总额的15%提取),该公司账务处理如下:

借:管理费用700

贷:应付职工薪酬——工会经费400

——职工教育经费300

「例」某公司因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿3000元,用现金支付,做账务处理如下:

借:应付职工薪酬——辞退补偿3000

贷:库存现金3000

「例」某企业2007年3月提取现金50000元发放工资,月份终了,分配本月应付工资总额并计提福利费:其中:生产工人工资30000元,车间管理人员工资10000元,在建工程人员工资7700元,工会人员工资2300元,另支付退休人员退休费5000元,支付职工困难补助1200元、医药费800元,账务处理如下:

提取现金准备发工资时:

借:库存现金50000

贷:银行存款50000

发放工资时:

借:应付职工薪酬——工资50000

贷:库存现金50000

支付退休人员工资时:

借:管理费用5000

贷:库存现金5000

月终分配工资费用时:

借:生产成本30000

管理费用12300

在建工程7700

贷:应付职工薪酬——工资50000

提取职工福利费时:

借:生产成本(30000×14%)4200

管理费用(12300×14%)1722

在建工程(7700×14%)1078

贷:应付职工薪酬——职工福利7000

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