NEWS

新闻资讯

新闻资讯

合并报表如何分录

作者:律师咨询小编 发布时间: 点击:

1.应享有子公司当期净利润(亏损做反向分录)

借:长期股权投资

贷:投资收益

2.调成本法下分回的投资收益

借:投资收益

贷:长期股权投资(一定要与权益法在同一个年度冲回的,如果不在同一年度冲回的,不能做冲回)

3.子公司资本公积的变动(其他损益)

借或贷:长期股权投资

贷或借:资本公积

(二)做合并抵消分录

1.借:股本(借方4个数字为已知数,文字描述、报表)

资本公积

盈余公积

未分配利润——年末商誉(借、贷方比较得出)

贷:长期股权投资(经过调整后的数据,母公司本身的数字+刚刚做的分录借方——刚刚做分录的贷方)

少数股东权益(借方4个数字相加×少数股东持股比例)

营业外收入(借、贷方比较得出)

2.内部债权债券抵消(内部债权债务全部都是借负债贷债权)

借:应付票据/应付账款/应付股利/预收账款/其他应付款

贷:应收票据/应付账款/应付股利/预付账款/其他应收款

内部应收应付账款一定要记两年:

当年2套:

借:应付账款

贷:应收账款

借:应收账款——坏账准备(内部应收账款计提的坏账准备)

贷:资产减值损失

跨年3套:

借:应付账款

贷:应收账款

借:应收账款——坏账准备

贷:未分配利润——年初(抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初)

借:应收账款——坏账准备

贷:资产减值损失

内部应付债券与持有至到期2年当年可能3套:

借:应付债券

贷:持有至到期投资

借:投资收益

贷:财务费用(或在建工程)

借:应付利息(只有分次付息才有第3套)

贷:应收利息

跨年可能有4套:

借:应付债券

贷:持有至到期投资

借:未分配利润——年初(如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录)

贷:在建工程(或固定资产——原价)

借:投资收益

贷:财务费用(或在建工程)

借:应付利息(只有分次付息才有第3套)

贷:应收利息

(三)内部交易商品

1.本期内部交易本期实现对外销售

借:营业收入

贷:营业成本(交易价格)

2.当期未实现对外销售

借:营业收入

贷:营业成本(实际成本)

存货(毛利)

3.前期内部交易,本期实现对外销售

借:未分配利润——年初

贷:营业成本(交易毛利)

4.前期内部交易,本期仍未实现销售

借:未分配利润——年初

贷:存货(毛利)

(四)内部交易

存货计提坏账准备的抵消(举例)

【例】交易价10000元,成本6000元,购货方期末减值测试可收回7000元,(当期内部交易当期未售)

借:营业收入10000

贷:营业成本6000

存货4000

购货方提了3000元减值准备,集团不认可

借:存货——跌价准备3000

贷:资产减值损失3000

【例】交易价10000元,成本6000元,购货方期末减值测试可收回5000元,(当期内部交易当期未售)

借:营业收入10000

贷:营业成本6000

存货4000

购货方提了5000元减值准备,集团成本为6000元,减值1000元

借:存货——跌价准备4000

贷:资产减值损失4000

隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”

(五)内部固定资产交易

一方是固定资产,另一方购入仍然做固定资产

1.当年

借:营业外收入

贷:固定资产——原价

借:固定资产——累计折旧

贷:管理费用

2.跨年

借:未分配利润——年初

贷:固定资产——原价

借:固定资产——累计折旧(前期)

贷:未分配利润——年初

借:固定资产——累计折旧

贷:管理费用

一方是商品,一方购入做固定资产

1.当年

借:营业收入(交易价)

贷:营业成本(实际成本)

固定资产——原价(内部交易利润)

借:固定资产——累计折旧

贷:管理费用

2.跨年3套同上(固定资产计提减值准备,与存货一样,要看集团是否真的计提减值了)

(六)母公司投资收益与子公司利润分配的抵消

借:未分配利润——年初(已知)

投资收益(子公司净利润×母公司持股比例,调整分录第一个已经出现)

少数股东损益

贷:本年利润分配——提取盈余公积(已知数,在题干中可以找出来)

本年利润分配——应付普通股股利(已知)未分配利润——年末(已知)

本文由在线律师咨询网发布,不代表法律援助中心网立场,转载联系作者并注明出处:https://www.flyzzx.com/

在线客服
联系方式

热线电话

12348

上班时间

周一到周五

微信号

weixin

二维码
线