企业接受捐赠资产的会计如何处理

1.企业接受现金资产的会计处理

企业收到的捐赠的现金按实际收到的金额,借记“现金”等科目，贷记“资本公积”科目。

例：甲公司2000年接受乙公司现金捐赠10000元。

2000年甲公司的会计处理为：

借：现金10000

贷：资本公积--接受现金捐赠10000

外商投资企业接受的捐赠的现金，按实际收到的金额，借记“现金”等，按接受捐赠的现金与现行的所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金--应交所得税”科目，按接受捐赠的现金资产的价值减去应交所得税后的差额，贷记“资本公积--接受现金捐赠”;年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税金--应交所得税”，贷记“资本公积--接受现金捐赠”。

例：甲外商投资企业2000年接受现金捐赠10000元，该企业的所得税税率为33%，2000年甲企业就该项资产实际交纳的所得税为3000元。

2000年甲企业接受捐赠时的会计处理为：

借：现金10000

贷：应交税金--应交所得税3300

资本公积--接受现金捐赠6700

2000年底甲企业的会计处理为：

借：应交税金--应交所得税300

贷：资本公积--接受现金捐赠300

2.企业接受非现金资产的会计处理

企业接受非现金资产，按确定的入帐价值，借记“固定资产”，“无形资产”等，按确定的入帐价值与现行税率计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按确定的入帐价值减去未来应交所得税后的余额，贷记“资本公积”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目。

例：甲公司2000年接受乙公司捐赠原材料10000元，汽车一辆价值20000元，甲公司的所得税税率为33%。

甲公司2000年的会计处理为：

借：原材料10000

固定资产20000

贷：递延税款9900

资本公积--接受非现金资产捐赠20100

外商投资企业接受的非现金捐赠，按确定的实际成本，借记“固定资产”，“无形资产”，“原材料”等，按实际支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“待转资产价值”科目。待年度终了，接受捐赠资产价值计算应纳所得税后，再按接受捐赠资产的价值减去应交所得税后的差额，转入“资本公积--其他资本公积”科目。

例:甲外商投资企业2000年接受乙公司捐赠原材料10000元,汽车一辆价值20000元,甲企业的所得税税率为33%.

2000年甲企业接受捐赠时的会计处理为:

借:原材料10000

固定资产20000

贷:待转资产价值30000

2000年底甲企业的会计处理为:

借:待转资产价值30000

贷:应交税金--应交所得税9900

资本公积--其他资本公积20100

外商投资企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大,经批准可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额交纳所得税的,企业应在年度终了,按转入应纳税所得额的价值,借记“待转资产价值”,按本期应交的所得税,贷记“应交税金--应交所得税”科目,按转入应纳税所得额的价值减去本期应交所得税的差额,贷记“资本公积--其他资本公积”科目。

3.被投资单位接受的非现金捐赠

投资企业按持股比例计算应享有的部分，计入“长期股权投资--股权投资准备”科目和“资本公积--股权投资准备”科目，待被投资企业出售该项股权时，再将原计入资本公积的“股权投资准备”转入“其他资本公积”科目。

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