什么是汇总记账凭证,账务处理程序有哪些

采用汇总记账凭证核算形式，除需设置记账凭证(收款、付款、转账凭证)之外，还应设置汇总记账凭证(包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，作为登记总-账的直接依据。汇总收款凭证是按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款的收款业务，它按有关对应的贷方科目归类汇总编制。汇总付款凭证是按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款的付款业务，它按有关对应的借方科目归类汇总编制。汇总转账凭证是按照除“现金”、“银行存款”以外的每一贷方科目分别设置，而按相应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证，用来汇总一定时期内的全部转账业务。汇总记账凭证的基本格式要求：在编制转账凭证和付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借的凭证，而不能编制一借多贷的凭证;编制收款凭证时，则只能编制一借一贷或一借多贷的凭证，而不能编制一贷多借的凭证。在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账，一般采用三栏式;总-账按总-账科目设置账页，一般也采用三栏式;各种明细账可根据实际情况，采用三栏式、数量金额式或多栏式。

各基本步骤说明：

①根据经审核的原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(收、付、转三类);

②根据收款凭证和付款凭证，登记特种日记账(现金、银行存款日记账);

③根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记有关的明细账;

④根据一定时期内的全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表;

⑤根据定期汇总编制的特种日记账和转账凭证汇总表，登记总分类账;

⑥月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总-账中相应账户的余额核对相符;

⑦月末，根据经核对无误的总-账和有关的明细账记录，编制会计报表。