怎么使用以前年度损益调整科目

【问】去年多提的福利费和预提费用，今年已补交所得税，请问应该使用以前年度损益科目吗，资产负债表的年初数需要更改吗?我应该怎么做呢?能举例说明一下好吗?

【答】企业发生的会计差错有重大会计差错和非重大会计差错之分。其中，重大会计差错是指使会计报表不再具有可靠性的会计差错。

1、多提的费用如果金额较小，属于非重大会计差错，可直接调整今年的会计分录。

2、如果金额较大，应计入以前年度损益调整科目。

分录如下：

借：应付福利费

预提费用

贷：以前年度损益调整

调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应交所得税

将以前年度损益余额转入利润分配

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

调整利润分配有关数字

借：盈余公积

贷：利润分配——未分配利润

3、调整报表(如果你在6月份调帐，调整6月份报表的年初数即可)调整今年报表的年初数，资产负债表中——应付福利费、预提费用科目金额减少，应交税金科目金额增加，盈余公积科目金额增加，利润分配科目金额增加。利润表中，如果是月报只有本月数和上月数，不涉及去年金额，在12月份的年报中，调整上年数，减少相对应的成本费用科目金额，增加所得税金额，提取法定盈余公积、提取法定公益金金额增加。

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